Nuevos Cambios en el Sistema Tributario de Colombia 2025

El proyecto de reforma tributaria, radicado el 10 de septiembre de 2025, inicialmente presentado como una Ley de Financiamiento, buscaba justificar el Presupuesto General de la Nación 2025. Sin embargo, tras la no aprobación del presupuesto por parte del Congreso, la reforma se perfila como una modificación estructural del sistema tributario, con implicaciones a largo plazo.

A continuación, desentrañaremos los puntos clave de esta propuesta, analizando sus posibles efectos y las controversias que ha generado.

Impuesto sobre la Renta: Adaptaciones para Personas Jurídicas y Naturales

El impuesto sobre la renta, uno de los pilares del sistema tributario, experimenta cambios sustanciales tanto para personas jurídicas como naturales. Para las personas jurídicas, se propone una tarifa progresiva en lugar de la tarifa nominal del 35% actual.

Esta progresividad se distribuye en tres rangos, según la renta líquida gravable del contribuyente, con el objetivo de ajustar la carga tributaria a la capacidad económica de cada empresa.

Sin embargo, sectores como el extractivo, financiero y eléctrico mantendrán tarifas especiales. Adicionalmente, se modifica la tasa mínima de tributación, incrementándola del 15% al 20%, lo que impacta directamente en la planificación fiscal de las empresas.

En cuanto a las personas naturales, el cambio más relevante reside en el incremento de la tarifa marginal para el rango más alto, pasando del 39% al 41%.

También se modifican las deducciones, especialmente la adicional por dependientes, limitando su aplicación a un solo contribuyente por dependiente.

En el ámbito de la retención en la fuente, se ajusta la tarifa marginal al 41% para el rango más alto, y se introduce la devolución automática para aquellos contribuyentes cuyo 80% de ingresos provengan de rentas de trabajo y cuya declaración genere saldo a favor. Esta medida busca agilizar el proceso de devolución y simplificar los trámites para los trabajadores.

Ganancias Ocasionales y Impuesto al Patrimonio: Ajustes en Tarifas y Umbrales

El impuesto a las ganancias ocasionales, que grava ingresos no recurrentes, también sufre modificaciones. Se propone un incremento de la tarifa del 15% al 20% para personas naturales y sociedades nacionales, mientras que para loterías, rifas y apuestas, la tarifa sube del 20% al 25%.

El impuesto al patrimonio, por su parte, presenta cambios significativos. Se reduce el umbral para ser contribuyente de 72.000 UVT a 40.000 UVT, ampliando la base de contribuyentes. Las tarifas progresivas también se incrementan, pudiendo llegar hasta el 2%.

Adicionalmente, las sociedades nacionales y establecimientos permanentes de sociedades extranjeras estarán sujetas al impuesto al patrimonio, pero únicamente sobre activos fijos reales no productivos, con una tarifa única del 1,5%.

IVA: Cambios en Tarifas, Exclusiones y Exenciones

El IVA, un impuesto que afecta directamente el consumo, también presenta modificaciones. Se establece una tarifa del 19% para vehículos híbridos e híbridos enchufables, mientras que los vehículos eléctricos conservan la tarifa preferencial del 5%.

Se excluyen del IVA los servicios de alojamiento, agencias de viaje, y parques de atracciones, entre otros, prestados en municipios con menos de 200.000 habitantes. En cuanto a las exenciones, a partir de 2026, la exención para vehículos de transporte público y de carga solo aplicará a aquellos que cumplan con los estándares de emisiones EURO VI o tecnologías menos contaminantes.

Impuesto Nacional al Carbono e Incentivos Tributarios: Ajustes y Promociones

El impuesto nacional al carbono experimenta modificaciones en su causación y tarifas, buscando incentivar la transición energética. Se propone una tarifa expresada en UVT y se ajusta la gradualidad de su aplicación. Se adiciona a San Andrés, Providencia y Santa Catalina como territorios con tarifa cero para gasolina, ACPM y Jet fuel.

En materia de incentivos tributarios, se destacan los bonos de transición energética, que permiten deducir hasta el 50% del valor de la inversión en proyectos de energía renovable. También se modifica el tratamiento del IVA en la adquisición de bienes y servicios para estos proyectos, pasando de excluidos a exentos. Se promueven proyectos de autogeneración fotovoltaica para estratos 1, 2 y 3.

Régimen Simple de Tributación y Procedimiento Tributario: Simplificación y Control

Se establece la derogación del Régimen Simple de Tributación (RST) a partir de 2026, lo que implica un cambio importante para los contribuyentes acogidos a este régimen.

En cuanto al procedimiento tributario, se endurecen las medidas contra proveedores ficticios y se crea una sanción para el incumplimiento de la obligación de facturar. Se derogan el procedimiento especial por abuso en materia tributaria y el beneficio de auditoría.

Controversias y Conclusiones: Un Panorama Complejo

La reforma tributaria 2025 ha generado diversas controversias. Algunos sectores cuestionan el incremento de la carga tributaria en un contexto económico delicado, mientras que otros celebran las medidas que promueven la transición energética y la formalización. La reducción del umbral para el impuesto al patrimonio y la eliminación del RST son puntos que han suscitado debate.

En conclusión, la reforma tributaria 2025 introduce cambios significativos que impactarán en la economía colombiana. Es fundamental comprender estas modificaciones para adaptarnos al nuevo panorama tributario y tomar decisiones financieras acertadas. El debate continúa, y el futuro de la reforma dependerá del diálogo entre el Gobierno, el Congreso y los diferentes actores económicos del país. La clave reside en encontrar un equilibrio entre la necesidad de recursos fiscales y la promoción del crecimiento económico sostenible.